Вопрос:

ООО заключило сублицензионный договор с иностранной организацией с постоянным местонахождением в Турции и не состоящей на учете в налоговых органах РФ, предметом которого является то, что "Сублицензиар обязуется передавать Сублицензиату (ООО) следующие неисключительные права на использование программ для ЭВМ, базы данных, а также лицензионное программное обеспечение, не имеющие материальных носителей, право пользования которым передается в электронном виде". Российская организация (ООО) признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

По какой ставке возникает необходимость удержать из выплат правообладателю налог на прибыль с дохода, полученного иностранной организацией от источников в РФ?

При обращении к аудиторской компании был получен следующий ответ:

1. Статьей 309 НК РФ предусмотрено:

"1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

...

4) доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта..."

Следовательно, в общем случае российская организация - налоговый агент обязана удержать из доходов иностранной организации сумму налога на доходы при оплате права пользования компьютерной программой по ставке 20 процентов.

2. Между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики действует Соглашение от 15.12.97 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение).