Обзор писем Минфина РФ и ФНС по УСН за 2019 год

НОЯБРЬ 2019 года

Полученное отступное учитывается в доходах по УСН

15.11.2019

    Письмо Минфина России от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161

Внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником сумм возмещения убытков или ущерба (пункт 3 статьи 250 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Следовательно, доходы в виде полученного отступного учитываются при определении базы по УСН.     

СЕНТЯБРЬ 2019 года

Если ООО на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то оно не должно сдавать Лист 03 в составе декларации по налогу на прибыль

23.09.2019

    Письмо ФНС России от 23.09.2019 N СД-4-3/19308

    Письмо ФНС России от 18.09.2019 N СД-4-3/18915@

В порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) установлено, что если организация на УСН является налоговым агентом, то при выплате дивидендов физлицам она должна сдавать в налоговую расчет, состоящий из:

- Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1, Листа 03,

- Приложения N 2 к налоговой декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" (пункты 1.7 и 1.8 Порядка).

При этом налоговый агент должен сдавать подобный отчет при выплате дивидендов по ценным бумагам российских компаний (статье 226.1 НК РФ). Если же уставный капитал ООО состоит из долей участников, не являющихся ценными бумагами, то сдавать отчет не нужно.

Таким образом, если ООО на УСН выплачивает дивиденды только участникам-физлицам, то оно не обязано сдавать в налоговый орган соответствующие части отчета в составе декларации по налогу на прибыль организаций (в том числе Лист 03 и Приложения N 2 к налоговой декларации).

Приобретение пожарного гидранта, противопожарной муфты и огнетушителя для обеспечения пожарной безопасности уменьшают базу по УСН

03.09.2019

    Письмо Минфина России от 03.09.2019 N 03-11-11/67593

УСН-щики при расчете налога уменьшают базу на расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности (пп.10 п.1 ст.346_16 НК РФ).

Таким образом, ИП на УСН вправе уменьшить базу на расходы на приобретение пожарного гидранта, противопожарной муфты и огнетушителя при условии их приобретения в целях обеспечения пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, в том числе для выполнения предписаний должностных лиц государственного пожарного надзора.     

АВГУСТ 2019 года

Выплаты работникам уменьшают базу для УСН, а компенсации расходов работников - иностранцев на переезд в Россию облагаются НДФЛ и страховыми взносами

30.08.2019

    Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-11-11/66828

УСН

Любые выплаты работодателя работнику, и не указанные в статье 270 НК РФ, которые осуществлены в рамках системы оплаты труда, могут учитываться в составе расходов на оплату труда в соответствии с пунктом 25 статьи 255 НК РФ и, соответственно, уменьшать базу для расчета налога по УСН.

НДФЛ

Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ все виды установленных российским законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность (абз.11 пункта 3 ст.217 НК РФ).

    Статьей 169 Трудового кодекса определено, что при переезде работника на работу в другую местность работодатель обязан возместить расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества, а также расходы по обустройству на новом месте жительства. Размер компенсации устанавливается коллективным договором или иным внутренним нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.

А вот расходы работника, связанные с переездом в Россию, оформлением необходимых документов, а также стоимость жилья, предоставляемого организацией таким работникам, в статье 217 НК РФ не указаны. Следовательно, они облагаются НДФЛ.

Страховые взносы

Компенсационные выплаты облагаются страховыми взносами (пп.1 пункта 1 статьи 420 НК РФ). Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, указанный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим.

Учитывая, что компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов иностранцев, работающих в России, на оформление визы, перелет, такси, а также суммы расходов работодателя по найму жилого помещения для работника в статье 422 НК РФ не перечислены, то они облагаются страховыми взносами по общим правилам как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений с работниками.

При этом необходимо учитывать гражданство этих  иностранных работников (нормы международных соглашений РФ с конкретной страной), а также их статус в РФ в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ (постоянно или временно проживающие, или временно пребывающие) и являются ли такие граждане высококвалифицированными специалистами (которые не подлежат страхованию) (п.1 ст.7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N167-ФЗ, ч.1 ст.2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ и ст.10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ). Также необходимо помнить о приоритете международных норм над внутренним российским законодательством (ст.7 НК РФ, ст.2 Федерального закона N 167-ФЗ, ст.11 Федерального закона N 255-ФЗ, ст.2 Федерального закона N 326-ФЗ).

Комиссия, которую заплатил банку ИП за досрочное погашение кредита, нельзя учесть в расходах на УСН

06.08.2019

    Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-11-11/59072

Можно ли учесть в расходах при расчете налога при УСН комиссионное вознаграждение банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое в фиксированной сумме?

Минфин считает, что нельзя. Он основывается на пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, в котором перечислен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по УСН. Данный перечень расходов носит закрытый характер. И в нем нет комиссионного вознаграждения банку за досрочное погашение кредита. Следовательно, комиссионное вознаграждение банку за досрочное погашение кредита, уплачиваемое налогоплательщиком в фиксированной сумме, нельзя учесть в расходах.

Выплаченные компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок уменьшают налог по УСН

02.08.2019

    Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-11-11/58296

При расчете налога по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах установленных норм (пп.12 пункта 1 статьи 346_16 НК РФ).

Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование личного транспорта для служебных поездок установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Также нужно соблюсти критерии статьи 252 НК РФ.

Таким образом, выплаченные работнику компенсации за использование личного автомобиля на работе уменьшают базу для расчета налога по УСН.

Расходы на оплату Интернета уменьшают базу для расчета налога по УСН

02.08.2019

    Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-11-11/58145

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346_16 НК РФ УСН-щики с объектом "доходы минус расходы" уменьшают базу для расчета налога на расходы по оплате почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг.