ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 16.03.92 N 6

Письмо Министерства финансов Российской
Федерации  от 16 марта 1992 г. N 6
О порядке составления квартальной бухгалтерской
отчетности предприятий в 1992 году.

1. Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что предприятия при составлении квартальной бухгалтерской отчетности руководствуются указаниями по заполнению, приведенными в письме Минфина СССР от 26 июля 1991 г. N 33 В "Об Инструкции о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятий, объединений и организаций" и приложении к настоящему письму.

2. Объем и сроки представления квартальной бухгалтерской отчетности были сообщены письмом Государственной налоговой инспекции Российской Федерации от 13 января 1992 г. N ИЛ-6-09/32.     3. Изложенное просим довести до предприятий и организаций.

Указания
по заполнению форм квартальной бухгалтерской отчетности предприятий

1. Общие указания по бухгалтерскому учету операций, связанных с переходом на новый План счетов бухгалтерского учета.

1.1. В соответствии с письмом Министерства экономики и финансов РСФСР от 19 декабря 1991 г. N 18-05 предприятия могут переходить по мере готовности в течение 1992 г. на План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. N 56.

Переход на новый План счетов рекомендуется осуществлять на 1-е число первого месяца квартала.

В связи с изменением в новом Плане счетов по сравнению с ранее действовавшим наименований, экономического содержания и кодов отдельных бухгалтерских счетов, а также аннулирования одних счетов и введения новых счетов предприятиям необходимо привести применяемый План счетов в соответствии с вновь вводимым.

Для этого предприятию рекомендуется на базе имеющихся учетных данных (ведомостей, журналов-ордеров, главной книги, других регистров бухгалтерского учета, а также баланса) провести следующие бухгалтер-

б) В связи с изменением экономического содержания: по счетам 82 "Использование кредитов банка за счет прибыли и фондов", 86 "Амортизационный фонд", 93 "Финансирование капитальных вложений", 94 "Финансирование формирования основного стада" сальдо средств списывается на счет 85 "Уставный фонд".

При этом остатки использованных средств бюджета по счетам 93 и 94 относятся на кредит счета 96 "Целевые финансирование и поступления";

сальдо по счету 64 "Расчеты по межхозяйственной кооперации" переводится в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

сальдо по ссудам для работников списывается с дебета счета 97 "Ссуды банка для рабочих и служащих" на кредит счета 93 "Кредиты банков для работников";

остатки средств фондов производственного и социального развития, а также предназначенных на поощрение работников предприятия и другие цели, относятся со счета 87 на кредит счета 88 "Фонды специального назначения".

в) В связи с введением новых синтетических счетов:

стоимость основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием-арендатором и числящихся на счете 01 "Основные средства", переводится на счет 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", а фонд в арендованных основных средствах, числящийся на счете 88 "Фонды специального назначения", субсчет "Фонд в арендованных основных средствах", списывается на кредит счета 97 "Арендные обязательства";

сумма износа по нематериальным активам относится с дебета счета 04 на кредит счета 05 "Износ нематериальных активов";

суммы долгосрочных финансовых вложений, числящиеся на счете 58, перечисляются с кредита этого счета в дебет счета 06 "Долгосрочные финансовые вложения";

денежные средства предприятия, находящиеся в пути, переводятся со счета 56 "Денежные документы" в дебет счета 57 "Переводы в пути";

стоимость полученных авансов, учтенных на счете 61 "Расчеты по авансам", переводится на кредит счета 64 "Расчеты по авансам полученным";

на счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" подлежит перечислению задолженность с кредита счетов учета отчислений во внебюджетные фонды стабилизации экономики, отраслевые фонды финансирования научно-исследовательских и конструкторских работ и т.п.;

остатки средств по страхованию имущества предприятия, а также индивидуальному страхованию работников списываются с дебета счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в кредит счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

задолженность работникам предприятия по депонированной заработной плате переводится со счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

задолженность предприятия-арендатора за основные средства, переданные ему в аренду с рассрочкой платежа, арендодатель перечисляет со счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в дебет счета 09 "Арендные обязательства к поступлению";

средства резервного фонда, а в акционерных обществах также суммы эмиссионного дохода, учтенные на счете 88, переводятся на кредит счета 86 "Резервный фонд";

сальдо прибыли (или убытки) по результатам деятельности предприятия в 1991 году перечисляется со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит(или дебет) счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

заемные средства, полученные предприятием на срок до одного года, переводятся со счета 95 на кредит счета 94 "Краткосрочные займы".

г) По счету 85 "Уставный фонд":

государственные и муниципальные предприятия приводят начисленную сумму износа по всем видам основных средств в соответствии с ее размером, рассчитанным исходя из нормативного срока службы каждого объекта основных средств.Излишне начисленная сумма износа снимается,делается запись по дебету счета 02 "Износ основных средств" и кредиту счета 85. На дату перехода на счете 85 должна также найти отражение сумма дооценки товарно-материальных ценностей, выявленная в результате проведения по состоянию на 02.01.92 переоценки данных ценностей в соответствии с письмами Минэкономики и финансов РСФСР от 23 декабря 1991 г. N Р-337 и Р-338.

1.2. При увеличении в 1992 г. предприятием лимита по средствам труда, относящимся к средствам в обороте в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 марта 1992 г. N 10, в их состав переводятся основные средства, приобретенные после 1 января 1992 г. со стоимостью ниже данного лимита. На первоначальную стоимость переводимых основных средств делаются записки по дебету счета 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и кредиту счета 01 "Основные средства".

На сумму начисленного износа основных средств делается запись по дебету счета 02 "Износ основных средств" и кредиту счета 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов". Одновременно сумма износа данных средств, рассчитанная по методике определения износа средств в обороте, принятой на предприятии, за минусом суммы износа, начисленной по основным средствам, отражается на счетах учета издержек производства в корреспонденции с кредитом счета 13.

1.3. При пользовании Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета следует иметь в виду следующее:

а) при возмездной передаче основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных и прочих ценностей результат от их выбытия, выявленный на счетах учета реализации, списывается предприятием на счет 88 "Фонды специального назначения";

б) предприятия, привлекающие средства путем реализации ценных бумаг, уплату доходов (дивидендов) производят за счет использования прибыли после расчетов с бюджетом по этой части доходов;

в) на счета учета капитальных вложений и нематериальных активов относятся расходы предприятий по уплате процентов по кредитам и иным долговым обязательствам, использованным на эти цели, а также суммы налогов на добавленную стоимость и приобретение автотранспортных средств.

1.4. В связи с введением новых счетов бухгалтерского учета, остатки по ним следует отражать в бухгалтерском балансе по следующим статьям:

счет 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства"

- вписываемая строка 015 "Долгосрочно арендуемые основные средства"

счет 05 "Износ нематериальных активов"

- вписываемая строка 415 "Износ нематериальных активов"

счет 09 "Арендные обязательства к поступлению"

- статья актива "Расчеты за имущество"

счет 57 "Переводы в пути"

- строка 240 "Прочие денежные средства"

счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

- строка 740 "Расчеты по страхованию"

счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам"

- строка 735

- строка 735

счет 78 "Расчеты с дочерними предприятиями"

- строки 330 и 760 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"

счет 86 "Резервный фонд"

- строка 470 "Резервный фонд"     счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

В пункте 2.7 исключить текст после слов "и т.п. финансовые вложения".

В пункте 2.11 текст после слов "Основные средства" изложить в следующей редакции: "а также за переданные арендаторам основные средства на условиях долгосрочной аренды".

Пункт 2.12 дополнить абзацем следующего содержания: "В течение года по строке 080 отражается полученная сумма балансового убытка за отчетный период".

В пункте 2.14 четвертый абзац, первое и второе предложение пятого абзаца исключить. Вместо них включить текст следующего содержания:

"В бухгалтерском учете законченные и принятые в установленном порядке этапы, оплаченные или счета, по которым приняты банком к оплате, в сумме фактических затрат списываются со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

По окончании всех работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 36, списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62, закрывается частично за счет полученных авансов (делается запись по дебету счета 64 и кредиту счета 62) и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет (дебет счета 51 и кредит счета 62)".

Пункт 2.18 дополнить абзацем следующего содержания:

"По этой статье промышленные и другие производственные предприятия показывают изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации на промышленных предприятиях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возмещению покупателем отдельно".

В пункте 2.20 во втором абзаце слова "54 "Счета в банке по средствам на капитальные вложения" и второе предложение исключить.

Пункты 2.22, 2.29, 2.37 и второй абзац пункта 2.31 исключить.

В пункте 2.25 слова "На счете 59 (письмо Минфина СССР от 31 июля 1990 г. N 98)" заменить словами "на счете 62".

После пункта 2.26 включить пункт 2.26.1 в следующей редакции:

"2.26.1. По статье "Расчеты с бюджетом" показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, а также переплата по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет".

В пункте 2.27 исключить слова: "финансовыми и налоговыми органами (переплаты по налогам, сборам и прочим платежам)".

Пункт 2.32 дополнить абзацем следующего содержания:

"При начислении износа основных средств следует руководствоваться едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072, а также письмом Министерства экономики и финансов Российской Федерации от 20 января 1992 г. N 3-40. Образуемый резерв индексированных амортизационных отчислений отражается по статье "Резерв предстоящих расходов и платежей".

В пункте 2.33 слова "а также сумма финансирования затрат на формирование основного стада" заменить словами "за счет средств государственного бюджета".

Пункт 2.36 дополнить абзацем следующего содержания:

"Если при принятии учетной политики на 1992 год предприятие считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и платежей , то остатки средств указанных резервов по состоянию

"2.41. По статьям "Краткосрочные кредиты" показывается задолженность банкам по ссудам, числящимся на счетах 90 и 92, согласно выписок банка".