ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО

от 27 декабря 1993 года N ЮБ-4-03/204н


О порядке применения Указа Президента Российской Федерации
"О регулировании некоторых вопросов налогообложения
физических лиц"

Утратило силу с 7 сентября 1995 года на основании
инструкции ГНС России от 29 июня 1995 года N 35

В целях регулирования некоторых вопросов налогообложения физических лиц впредь до принятия соответствующего законодательного акта и в соответствии с пунктами 2 и 3 Указа Президента Российской Федерации от 7 октября 1993 г. N 1598 "О правовом регулировании в период поэтапной конституционной реформы в Российской Федерации" Президент Российской Федерации Указом от 11 декабря 1993 г. N 2129 "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц" постановил:

1. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году, взимать в следующих размерах:

а) в 1993 году:

2. Освободить от представления декларации о совокупном годовом доходе физических лиц, получающих доходы от нескольких источников, если их облагаемый совокупный доход в истекшем году не превысил сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке налога.

Этот порядок не распространяется на физических лиц, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

3. Установить, что подоходный налог взимается только с полученных в календарном году сумм дохода, превышающих размер облагаемого по минимальной ставке совокупного дохода, у следующих физических лиц:

указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";

принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ;

начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

указанных в статье 2 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча".

4. Уменьшать совокупный доход, полученный в отчетном периоде, на сумму, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, пятикратного размера установленной законодательством минимальной оплаты труда, для следующих физических лиц:

младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате чернобыльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;

отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;

рабочих и служащих, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, получивших профессиональные заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

принимавших непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

подвергшихся воздействию радиации, указанных в статьях 3 и 5 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";

получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чернобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения, в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, а также для лиц из числа летно-подъемного, инженерно-технического состава гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по 1990 годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выброса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного облака, его исследованиями, регистрацией мощности доз в эпицентре взрывов (аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного оружия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения.

5. Не включать в состав облагаемого подоходным налогом дохода суммы, полученные физическими лицами от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, плодов, грибов, орехов и лекарственных растений.

6. Стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающую пятидесятикратного размера установленной законодательством минимальной оплаты труда, не включать в совокупный годовой доход.

7. Все виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями, за исключением сумм материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, включать в облагаемый подоходным налогом доход.

Материальная помощь, оказываемая на основании решений Совета Министров - Правительства Российской Федерации, правительств республик в составе Российской Федерации, а также местными органами государственной власти и управления, профессиональными союзами и иностранными государствами, не включается в облагаемый подоходным налогом доход.

8. Стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг, а также стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях (за исключением призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках мира, чемпионатах и кубках Европы, Олимпийских играх), облагать подоходным налогом в составе совокупного годового дохода.

9. Установить, что в состав облагаемого подоходным налогом дохода не включаются суммы в пределах пятисоткратного размера минимальной месячной оплаты труда за год, направленные физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.

10. Разрешить налоговым органам при налогообложении физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в случае невозможности документального подтверждения расходов, связанных с получением доходов от этой деятельности, принимать расходы в размере 20 процентов от валового дохода.

11. Установить, что сумма авторского вознаграждения, полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, в случае отсутствия авторского договора на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства и превышающая сумму дохода, облагаемую по минимальной ставке налога, распределяется на три года.

12. Установить, что не подлежат налогообложению доходы по суммам заработной платы и других видов оплаты труда иностранных специалистов, привлекаемых по договорам о техническом содействии, финансируемым за счет средств займов и безвозмездной финансовой помощи международных организаций и правительств иностранных государств, получаемым от Совета Министров - Правительства Российской Федерации или уполномоченных им органов государственного управления.

13. Освободить от уплаты налогов на имущество физических лиц Героев Российской Федерации, а также лиц, указанных в статьях 2, 3, 5 и 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

14. Подоходный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц исчислять в целых рублях.

15. Законы Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и "О налогах на имущество физических лиц" не применяются в части, противоречащей Указу.

16. Государственной налоговой службе Российской Федерации разработать по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации порядок применения Указа.

17. Внести Указ на рассмотрение Федерального Собрания Российской Федерации.

18. Указ вступает в силу в части:

подпункта "а" пункта 1, пунктов 2, 3, 4, 10 и 11 - начиная с исчисления налога по совокупному доходу за 1993 год;

подпункта "б" пункта 1, пунктов 5, 6, 7, 8, 9, 12, 13 и 14 - с 1 января 1994 г.

В соответствии с пунктом 16 Указа Президента Российской Федерации от 11 декабря 1993 г. N 2129 "О регулировании некоторых вопросов налогообложения физических лиц" впредь до принятия соответствующего законодательного акта Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации устанавливает следующий порядок применения настоящего Указа.

1. Инструкции, указания, разъяснения и другие документы Государственной налоговой службы Российской Федерации о порядке применения законов Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и "О налогах на имущество физических лиц" не применяется в части, противоречащей Указу Президента Российской Федерации от 11 декабря 1993 г. N 2129.

2. При налогообложении доходов физических лиц, указанных в пункте 3 Указа (соответственно пункт 3 настоящего указания), уменьшение совокупного годового дохода на суммы дохода, облагаемого по минимальной ставе налога осуществляется:

а) предприятиями, учреждениями, организациями, являющимися основным местом работы;

б) налоговыми органами по месту постоянного жительства.

3. Право на льготу, указанную в пунктах 3, 4 и 13 Указа (соответственно пункты 3, 4 и 13 настоящего письма), подтверждаются удостоверением специального образца.

4. Под материальной помощью, оказываемой на основании решений Совета Министров - Правительства Российской Федерации, правительств республик в составе Российской Федерации, а также местными органами государственной власти и управления, профессиональными союзами и иностранными государствами, следует понимать такую помощь, которая выплачивается конкретным группам и категориям физических лиц при определенных условиях и в размерах, установленных такими решениями.

5. При применении пункта 10 Указа (соответственно пункт 10 настоящего указания) налоговым органам разрешается у лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, принимать расходы, связанные с получением дохода, в размере 20 процентов от валового дохода лишь в случаях, когда указанные лица произвели затраты, связанные с получением дохода, но не имеют возможности документально подтвердить их полный состав и размеры.

6. При рассмотрении пунктов 3 и 4 Указа (соответственно пункты 3 и 4 настоящего указания) следует иметь в виду, что военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненные к ним в соответствии с законодательством Российской Федерации категории физических лиц освобождаются от уплаты подоходного налога с денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей несения службы.

7. При проведении перерасчетов подоходного налога по совокупному доходу за 1993 год в случае образования переплаты по налогу излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату физическому лицу:

а) с доходов, полученных по месту основной работы, предприятиями, учреждениями и организациями, выплатившими эти доходы;

б) с доходов от выполнения работ и иной деятельности, полученных не по месту основной работы, - налоговыми органами по месту жительства налогоплательщика на основании заявления о причитающейся к возврату сумме налога.

СОГЛАСОВАНО:     Заместитель министра финансов

Зарегистрировано в Министерстве

юстиции Российской Федерации

30 декабря 1993 года

Регистрационный N 446

Текст документа сверен по:     официальная рассылка