Проект N 284154-5
Вносится депутатами
Государственной Думы
С.И.Штогриным,
С.Н.Решульским,
В.Н.Паутовым
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413; N 53, ст.5023; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст.3021, 3033; 2003, N 1, ст.2, 6, 8; N 21, ст.1958; N 28, ст.2874, 2886; N 46, ст.4443; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3231; N 34, ст.3527; 2005, N 27, ст.2707; N 30, ст.3112; 2006, N 12, ст.1233; N 30, ст.3295; N 31, ст.3436; 2007, N 21, ст.2462; N 23, ст.2691; N 31, ст.4013; 2008, N 30, ст.3577, 3611; 2009, N 29, ст.3639; N 30, ст.3739) следующие изменения:
1) в статье 210:
а) в пункте 3:
абзац первый после слов "Для доходов" дополнить словами "(за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации)";
в абзаце втором после слов "больше суммы доходов", "и суммой доходов" дополнить словами "(за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации)";
б) в пункте 4 после слов "Для доходов" дополнить словами "от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и доходов";
2) в статье 214:
а) в подпункте 1 слова "пунктом 4 статьи 224" заменить словами "пунктом 1 статьи 224";
б) в подпункте 2 слова "пунктом 4 статьи 224" заменить словами "пунктом 1 статьи 224";
3) в пункте 1 статьи 218:
а) абзац первый подпункта 3 после слов "в котором их доход" дополнить словами "(за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации)";
б) абзац четвертый подпункта 4 после слов "доход налогоплательщиков" дополнить словами "(за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации)";
4) пункт 4 статьи 224 признать утратившим силу;
5) абзац второй пункта 1 статьи 225 признать утратившим силу;
6) абзац первый пункта 3 статьи 226 после слов "ко всем доходам" дополнить словами "(за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации)", дополнить предложением следующего содержания: "Сумма налога применительно к доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.";
7) в пункте 2 статьи 275 слова "пунктом 4 статьи 224" заменить словами "пунктом 1 статьи 224";
8) в абзаце четвертом пункта 3 статьи 346_1 слова "уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224" заменить словами "уплачиваемого с доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224";
9) в абзаце седьмом пункта 1 статьи 346_5 слова "индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224" заменить словами "индивидуального предпринимателя от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224";
10) в абзаце первом пункта 3 статьи 346_11 слова "уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224" заменить словами "уплачиваемого с доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224";
11) в подпункте 3 пункта 1_1 статьи 346_15 слова "индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224" заменить словами "индивидуального предпринимателя от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224".
Статья 2
Признать утратившими силу:
1) абзацы четвертый и пятый пункта 12 статьи 1 Федерального закона от 6 августа 2001 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст.3413);
2) пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 29 июля 2004 года N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст.3231);
3) подпункт "б" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 16 мая 2007 года N 76-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 21, ст.2462).
Статья 3
Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Президент
Российской Федерации
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Целью проекта федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" является выравнивание налоговой нагрузки для различных категорий налогоплательщиков.
С 1 января 2001 года в Российской Федерации доходы физических лиц облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. Указанная ставка налога применяется к большей части доходов физических лиц, включающей заработную плату и вознаграждения за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера. При этом к определенным видам доходов применяются иные налоговые ставки в размерах 9, 30 и 35 процентов.
Согласно пункту 4 статьи 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов. Ранее, в 2001-2004 годах, к указанным доходам применялась налоговая ставка в размере 6 процентов.
С учетом того, что "стандартная" налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена на достаточно низком уровне, применение в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, еще более низкой ставки не соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения.
В связи с этим предлагается применять к доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации налоговую ставку в размере 13 процентов.
Для реализации данного предложения в законопроекте использована юридическая техника, согласно которой пункт 4 статьи 224 Кодекса предлагается признать утратившим силу, соответственно, доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подпадают под налоговую ставку в размере 13 процентов, предусмотренную пунктом 1 статьи 224 Кодекса. Кроме того, в связи признанием утратившим силу пункта 4 статьи 224 Кодекса в ряд статей Кодекса вносятся необходимые технические изменения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
на проект федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вносимый депутатами Государственной Думы С.И.Штогриным, С.Н.Решульским и В.Н.Паутовым
В соответствии с частью 3 статьи 104 Конституции Российской Федерации в Правительстве Российской Федерации рассмотрен представленный проект федерального закона.
Законопроектом предусматривается признать утратившим силу пункт 4 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях увеличения ставки налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, с установленных 9 до 13 процентов. В этой связи вносятся изменения уточняющего характера в иные статьи Кодекса.
Кроме того, законопроектом предлагается не применять налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, при определении налоговой базы по данным доходам.
Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в настоящее время установлена на достаточно низком уровне (13 процентов) и применение в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, еще более низкой ставки (9 процентов) не соответствует принципам всеобщности и равенства налогообложения.
Вместе с тем действующая редакция статьи 224 Кодекса устанавливает несколько различных ставок по налогу на доходы физических лиц в зависимости от вида дохода и статуса налогоплательщика, что нельзя рассматривать как нарушение указанных принципов.
Введение пониженной ставки по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных физическими лицами в виде дивидендов, было направлено на стимулирование инвестиционной активности физических лиц и развитие рынка ценных бумаг.
Сопроводительные материалы к законопроекту не содержат необходимых расчетов, обоснований и прогнозов социально-экономических и иных последствий реализации предлагаемых изменений.
Пунктом 5 статьи 1 законопроекта предлагается признать утратившим силу абзац второй пункта 1 статьи 225 Кодекса, в котором установлен порядок исчисления налога при определении налоговой базы по доходам, в отношении которых установлены налоговые ставки в размере 9, 15 и 35 процентов. При этом иной порядок для этих доходов не предусмотрен, что приведет к нарушению положений статьи 17 Кодекса о том, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, в том числе и порядок исчисления налога.
Кроме того, в соответствии со статьей 284 Кодекса ставка по налогу на прибыль организаций в части доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями, в настоящее время установлена также в размере 9 процентов.
В связи с этим в случае реализации предлагаемых изменений инвесторы - физические лица и инвесторы - юридические лица будут поставлены в неравные условия, что может привести к злоупотреблению со стороны налогоплательщиков в целях минимизации налогообложения.
На основании изложенного Правительство Российской Федерации законопроект не поддерживает.
Заместитель Председателя
Правительства Российской Федерации -
Руководитель Аппарата Правительства
Российской Федерации
С.Собянин
Электронный текст документа
подготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:
рассылка
